Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej

Lekarz rozpoczynający jednoosobową działalność gospodarczą ma prawo wybrać najdogodniejszą dla siebie formę opodatkowania przychodów. Wyboru dokonuje się podczas rejestracji działalności – przy składaniu wniosku o wpis do CEIDG. 

Sposób opodatkowania można zmienić w trakcie prowadzenia działalności. Terminem zmiany jest 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu uzyskania przychodu w danym roku (najczęściej będzie to 20 lutego). Decyzję tę należy zgłosić we właściwym urzędzie skarbowym (wyjątek: termin zmiany z karty podatkowej lub na nią mija 20 stycznia).

Kluczową kwestią w deklaracji wybranej formy podatkowej jest przede wszystkim oszacowanie wysokości przychodów, ponoszonych kosztów i chęci skorzystania z dostępnych ulg podatkowych.

Istnieje kilka możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, spośród których każda posiada właściwą jej zasadę konstrukcji zobowiązania podatkowego:

1. podatek dochodowy według skali podatkowej,
2. podatek liniowy,
3. zryczałtowany podatek dochodowy (ryczałt od zysków ewidencjonowanych),
4. karta podatkowa. 

Obecnie przedsiębiorcy nie mają już możliwości wyboru karty podatkowej jako formy opodatkowania dochodów. Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje bowiem Polski Ład, który zniósł kartę podatkową dla nowych przedsiębiorców.

Podatek dochodowy według skali podatkowej

Ta forma opodatkowania nie wymaga spełniania specjalnych warunków. Podstawą opodatkowania jest w tym przypadku dochód, czyli różnica pomiędzy osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami.

Podatek według skali podatkowej płacony jest według ustalonych progów:

• do kwoty 120 tys. zł – 12% dochodu,
• powyżej tej kwoty (nadwyżka) – 32%.

Dodatkowo uwzględniana jest kwota wolna od podatku – obecnie 30 tys. zł rozliczane w skali roku.

Dodatkowym obciążeniem dla przedsiębiorcy jest tutaj składka zdrowotna, stanowiąca równowartość 9% rzeczywistego dochodu. W przypadku wyboru tej formy opodatkowania nie ma możliwości zaliczenia jej w poczet kosztów prowadzenia działalności, a tym samym nie zmniejsza ona dochodu branego pod uwagę do opodatkowania.

Ustawa zwana Polskim Ładem wprowadziła także pojęcie roku składkowego w odniesieniu do składki zdrowotnej obowiązującego od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego. Związane jest to z faktem ustalania wysokości składki w oparciu o dochód/przychód za miesiąc poprzedni. Bardzo ważny jest tu również fakt, iż podstawę do ustalenia wysokości składki zdrowotnej wylicza się w inny sposób niż podstawę do opodatkowania.

Ustawodawca ustalił bowiem konieczność wyliczania jej w sposób narastający za kolejne miesiące w roku składkowym zgodnie ze wzorem:

Nawet w przypadku, gdy w danym miesiącu dochodu nie ma, składkę należy zapłacić. Co ważne, sposób ustalania dochodu na cele podstawy składki zdrowotnej jest inny od dochodu ustalonego na cele PIT. Nie określono żadnego ograniczenia co do górnej granicy składki zdrowotnej, co może być bardzo dotkliwe dla osób osiągających wysokie dochody.

Przykładowa wysokość składki zdrowotnej dla poszczególnych wysokości miesięcznych dochodów:

Decydując się na rozliczenie w ramach skali podatkowej, można skorzystać z wielu ulg podatkowych. 

Więcej na temat ulg podatkowych można przeczytać na stronach biznes.gov oraz podatki.gov.

Przy rozliczeniu na zasadach ogólnych jesteście zobowiązani płacić zaliczki na podatek dochodowy w systemie comiesięcznym lub kwartalnym, przy czym do kwartalnego rozliczenia uprawnieni są jedynie tzw. mali podatnicy, których obrót nie przekracza 2 mln euro w przeliczeniu na PLN na podstawie roku poprzedniego, lub rozpoczynający działalność.

Zaliczki należy odprowadzić na indywidualny mikrorachunek przedsiębiorcy w odpowiednim urzędzie skarbowym do 20. dnia miesiąca przypadającego po wybranym okresie rozliczeniowym. Jeśli dzień ten przypada w weekend lub jest to ustawowo dzień wolny od pracy – do kolejnego przypadającego po tym okresie dnia roboczego.

W związku z zaliczkami na podatek dochodowy nie składa się okresowych deklaracji rozliczeniowych. Należy jedynie każdorazowo wyliczyć i opłacać zaliczki za poszczególne okresy, które zostaną wykazane w zeznaniu rocznym.

Przedsiębiorca, decydując się na rozliczenie w ramach skali podatkowej, zobowiązany jest również do:

• prowadzenia KPiR (Księgi Przychodów i Rozchodów),
• corocznego remanentu (prowadzonego w ramach KPiR spisu z natury wykazującego m.in. nabyte dobra i materiały).

Skala podatkowa jest korzystnym rozwiązaniem dla tych przedsiębiorców, których przewidywany roczny dochód nie przekracza pierwszego progu podatkowego i którym zależy na korzystaniu z ulg podatkowych, wspólnym rozliczeniu z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Przy wyborze skali podatkowej można złożyć wspólne zeznanie podatkowe dla różnych źródeł dochodu – PIT-36.

Podatek liniowy

Podatek liniowy jest liczony od całości osiągniętego dochodu bez stosowania kwoty wolnej od podatku oraz progów podatkowych.

Zaletą jest stała stawka wynosząca 19%, bez względu na wysokość osiągniętego dochodu. 

Również i w tym przypadku dodatkowym obciążeniem stanie się składka zdrowotna – wynosząca 4,9% rzeczywistego dochodu. Wybierając tę formę opodatkowania, zyskujecie jednak możliwość częściowego jej odliczenia od podstawy opodatkowania w maksymalnej wysokości 8700 zł rocznie. Należy zwrócić uwagę, że odliczenie to pomniejsza podstawę do opodatkowania, nie jest natomiast odliczeniem stricte od zapłaconego podatku, jak miało to miejsce do końca 2021 r.

W przypadku podatku liniowego obowiązują te same zasady wyliczania podstawy opodatkowania jak w przypadku skali podatkowej. Różni się natomiast wysokość podatku.

Prawo do rozliczania za pomocą podatku liniowego traci się, jeżeli w ramach działalności gospodarczej świadczy się dla byłego lub obecnego pracodawcy takie same usługi, jakie wykonywało się lub wykonuje na podstawie umowy o pracę w danym roku podatkowym. Taka osoba zostanie opodatkowana na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy.

W przypadku rozliczenia w ramach podatku liniowego przy odprowadzaniu zaliczek na podatek obowiązują te same zasady, co przy skali podatkowej.

Także ta forma opodatkowania zobowiązuje do:

• prowadzenia KPiR (Księgi Przychodów i Rozchodów),
• corocznego remanentu (prowadzonego w ramach KPiR spisu z natury wykazującego m.in. nabyte dobra i materiały).

Podatek liniowy to korzystna forma opodatkowania dla lekarzy, którzy szacują, że ich dochód istotnie przekroczy pierwszy próg podatkowy, i których działalność generuje znaczne koszty uzyskania przychodu. Pamiętajcie, że wyklucza ona stosowanie znacznej części ulg podatkowych oraz możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Nie można rozliczyć razem dochodów opodatkowanych za pomocą podatku liniowego i skali podatkowej – należy złożyć odrębne zeznanie podatkowe PIT-36L.

Zryczałtowany podatek dochodowy (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)

Możliwość skorzystania z rozliczania się ryczałtem nie jest dostępna dla wszystkich – należy zapoznać się z wykluczeniami. 

Za pomocą ryczałtu nie mogą rozliczać się osoby, które świadczą dla byłego pracodawcy (lub świadczyły w obecnym lub poprzednim roku podatkowym) usługi zbliżone do działalności wykonywanej wcześniej w ramach umowy o pracę. Również przychody przekraczające w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro wykluczają skorzystanie z tej formy opodatkowania.

Cechą charakterystyczną ryczałtu jest opodatkowanie osiągniętego przychodu bez uwzględniania kosztów jego uzyskania.

Stawka podatku od przychodów w zakresie wolnych zawodów, w tym m.in. lekarzy, wynosi 14%.

Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem wysokość składki zdrowotnej poznają w styczniu 2025 r., ponieważ podstawa składki dla tej grupy podatników ustalana jest od przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału.

Obliczając podstawę opodatkowania w przypadku ryczałtu, należy pamiętać, że jeśli źle oszacujecie przychody z tytułu działalności i będziecie odprowadzać niższą składkę, niż wyniknie to z rozliczenia rocznego, będziecie musieli dopłacić brakującą jej część za wszystkie miesiące w danym roku rozliczeniowym. Czas, który ustawodawca przewidział na wyrównanie składek, wynosi miesiąc od upływu terminu złożenia zeznania rocznego za rok ubiegły (czyli w następnym roku wraz z deklaracją ZUS DRA za miesiąc kwiecień).

Wybierając ryczałt, jesteście także zobowiązani do nieustannego śledzenia przychodów w ciągu roku, gdyż w sytuacji przekroczenia limitu dla kolejnego progu, wyższe składki należy opłacić już w miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie.

Również w tej formie opodatkowania ustawodawca od lipca 2022 r. dał możliwość odliczenia części zapłaconych składek zdrowotnych, tym razem od przychodu. W przypadku ryczałtu kwota ta wynosi 50% zapłaconych składek.

Ważny jest tu fakt, że odliczenie składki zdrowotnej zapłaconej w 2024 r. od podstawy opodatkowania zmniejsza podatek, lecz nie podstawę do składki zdrowotnej za kolejny okres.

W przypadku rozliczenia w ramach ryczałtu przy odprowadzaniu zaliczek na podatek obowiązują te same zasady, co przy skali podatkowej i podatku liniowym, z tą różnicą, że mały podatnik uprawniony do rozliczenia kwartalnego definiowany jest jako ten, którego przychody nie przekraczają 200 000 euro w skali roku – w 2024 r. limit ten w przeliczeniu na złotówki wynosi 921 820 zł.

W przypadku wyboru opodatkowania w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zobowiązani jesteście do prowadzenia ewidencji przychodów oraz:

• posiadania i przechowywania dowodów zakupu,
• prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Z uwagi na opodatkowanie przychodu, a nie dochodu, ryczałt ewidencjonowany może stanowić atrakcyjną formę opodatkowania przeważnie dla tych, którzy nie będą ponosili wysokich kosztów związanych z prowadzeniem swojej działalności gospodarczej, a ich dochody ze wszystkich innych umów oraz z działalności przekraczają łącznie pierwszy próg podatkowy. W przeciwnym wypadku warto rozważyć skalę podatkową, gdzie pomimo braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania zyskujecie kwotę wolną od podatku, możliwość skorzystania z ulg oraz pozostałe, wcześniej wspomniane benefity. 

Decydując się na zryczałtowany podatek dochodowy, nie możecie bowiem rozliczać się wspólnie z małżonkiem ani korzystać z dostępnych ulg podatkowych. W przypadku ryczałtu od zysków ewidencjonowanych obowiązuje rozliczenie roczne za pomocą formularza PIT-28 do końca kwietnia roku następnego. Jeżeli posiadacie dochody opodatkowane w inny sposób, musicie złożyć oddzielną deklarację.

Karta podatkowa

Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje Polski Ład, który zniósł kartę podatkową dla nowych przedsiębiorców.

Karta podatkowa to najprostsza metoda rozliczania i opłacenia podatku. Podobnie jak w przypadku ryczałtu, z tej formy mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą świadczoną w ramach wolnego zawodu i forma ta nie pozwala na odliczenie kosztów uzyskania przychodu. W przypadku lekarzy wykonujących wolny zawód uprawniający do rozliczenia w ramach karty zaliczani są jedynie ci udzielający świadczeń zdrowotnych bezpośrednio na rzecz ludności.

Zgodnie z ustawą: „podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego i wykonują tę działalność na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie działalności gospodarczej, nie mogą korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej”.

Jest to swoisty powrót założeń ustawy do stanu sprzed 1 stycznia 2021 r., kiedy to możliwość korzystania z karty podatkowej zyskali także lekarze pracujący w ramach kontraktów na rzecz podmiotów takich jak szpitale i przychodnie.

Możliwość korzystania z karty podatkowej przyznawana jest na drodze indywidualnej decyzji naczelnika urzędu skarbowego. Wysokość podatku przy rozliczaniu za pomocą karty podatkowej to stała miesięczna kwota uzależniona od rodzaju prowadzonej działalności, wielkości miejscowości prowadzenia działalności i liczby przepracowanych godzin. 

Powyżej 96 godzin miesięcznie stawka wynosi obecnie 1824 zł/miesiąc, może być ona podniesiona uznaniowo przez urząd skarbowy o maksymalnie 50%. Należy pamiętać, że tę kwotę trzeba płacić także w przypadku braku uzyskania przychodów. 

Podatnik nie ma obowiązku wykonywania żadnych obliczeń podatkowych ani ewidencji przychodów i rozchodów.

Również w tej formie opodatkowania nie da się uniknąć składki zdrowotnej, której wysokość to 9% aktualnego minimalnego wynagrodzenia. W 2024 r. wynosi więc ona 381,78 zł w każdym miesiącu.

W przypadku karty podatkowej można odliczyć od zapłaconego podatku 19% zapłaconych składek zdrowotnych.

Ulgi podatkowe

Jak wspomniano wcześniej, istnieje kilka ważnych ulg, które mogą w niektórych sytuacjach pomniejszyć podstawę opodatkowania w działalności. W tym podrozdziale wyjaśnimy, w jakich sytuacjach można skorzystać z części z nich.

Ulga na dziecko

Z ulgi można skorzystać odrębnie na każde posiadane dziecko małoletnie oraz – w niektórych przypadkach – także pełnoletnie [1].

Wysokość ulgi jest uzależniona od liczby posiadanych dzieci oraz – w przypadku jednego dziecka – tego, czy przedsiębiorca pozostaje w związku małżeńskim.

Wysokość ulgi na dziecko wynosi odpowiednio:

1. 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko,
2. 166,67 zł na trzecie dziecko,
3. 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko [1].

W przypadku posiadania wyłącznie jednego dziecka miesięczną ulgę można odliczyć, jeśli ponadto:

1. pozostajecie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i wspólne dochody wasze i małżonka lub małżonki nie przekroczyły w roku podatkowym 112 tys. zł;
2. jesteście osobą samotnie wychowującą dziecko i wasze dochody nie przekroczyły w roku podatkowym 112 tys. zł;
3. nie pozostajecie w związku małżeńskim nawet przez część roku podatkowego i wasze dochody nie przekroczyły w roku podatkowym 56 tys. zł [1].

Do limitu dochodów, o których mowa powyżej, wlicza się dochody uzyskane w roku podatkowym opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz dochody ze zbycia akcji, udziałów w spółkach i pochodnych papierów wartościowych oraz praw z nich wynikających.

Ulga na dziecko przysługuje łącznie w jednej wysokości dla obojga rodziców, którzy mogą odliczyć ją od podstawy opodatkowania w dowolnych proporcjach.

Ulgę na dziecko można rozliczyć na warunkach dla osób posiadających dwoje i więcej dzieci, 

jeśli przez co najmniej jeden dzień roku podatkowego wykonywaliście władzę, pełniliście funkcję lub sprawowaliście opiekę w stosunku do więcej niż jednego dziecka [1].

Ulgę rozlicza się w zeznaniu rocznym, wypełniając deklarację PIT/0.

Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego

IKZE to szczególna forma możliwej do zastosowania ulgi podatkowej. Daje ona możliwość budowania kapitału inwestycyjnego celem zabezpieczenia przyszłej płynności finansowej przy równoczesnej możliwości odliczenia odkładanych środków od podstawy opodatkowania.

Górną granicę możliwych do odliczenia środków stanowi tutaj 1,8-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia. W 2024 r. daje to możliwość rozliczenia w zeznaniu rocznym 14 083,20 zł.

Należy przy tym pamiętać, że środki w ten sposób lokowane nie będą swobodnie dostępne aż do ukończenia przez was 65. roku życia. W razie potrzeby wcześniejszego ich uruchomienia będziecie zmuszeni do wypłaty całej w ten sposób zgromadzonej kwoty, zamknięcia rachunku IKZE oraz rozliczenia wypłaconej kwoty jako przychodu w aktualnym roku podatkowym. Także nigdy więcej nie będziecie mogli otworzyć nowego IKZE.

Jeśli jednak dotrzymacie terminu swoich 65. urodzin, będziecie mogli wypłacić zgromadzone środki w całości lub w części, płacąc zryczałtowany podatek w wysokości 10% wartości wypłacanych środków.

Ulga rehabilitacyjna

Ulga rehabilitacyjna jest odliczana od podstawy obliczenia podatku.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:

• w ramach skali podatkowej (PIT-36),
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Z ulgi nie skorzystają przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym (PIT-36L), chyba że uzyskują inne dochody, np. z umowy o pracę i składają również zeznanie PIT-37.

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby, które mają:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności,
• decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną,
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.

Podatnik jest uprawniony do odliczenia, gdy osobą niepełnosprawną pozostającą na jego utrzymaniu jest:

• współmałżonek,
• dzieci własne i przysposobione,
• dzieci obce przyjęte na wychowanie,
• pasierbowie,
• rodzice,
• rodzice współmałżonka,
• rodzeństwo,
• ojczym, macocha,
• zięciowie i synowe.

Podatnik może skorzystać z odliczenia, o ile osoby będące na utrzymaniu nie osiągały dochodów przekraczających dwunastokrotność renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

W ramach ulgi rehabilitacyjnej odliczeniu podlegają:

• wydatki na cele rehabilitacyjne;
• wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną;
• wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych na rzecz osoby niepełnosprawnej będącej na utrzymaniu podatnika.

Za wydatki dające podstawę do odliczenia uznaje się wyłącznie wydatki na:

• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
• zakup, naprawę lub wynajem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych na podstawie ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych;
• zakup, naprawę lub wynajem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
• pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;
• odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne;
• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
• utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
• opłacenie tłumacza języka migowego;
• kolonie i obozy dla niepełnosprawnych dzieci i młodzieży oraz dzieci osób niepełnosprawnych, będące przed ukończeniem 25. roku życia;
• leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo);
• odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
  • osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego;
  • osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego;
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;
• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
  • na turnusie rehabilitacyjnym;
  • w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych;
  • na koloniach i obozach dla niepełnosprawnych dzieci i młodzieży oraz dzieci osób niepełnosprawnych, będące przed ukończeniem 25. roku życia;
  • opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub w zakładzie rehabilitacji leczniczej.

Ulga internetowa

Ulga na internet, czyli wynikająca z wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci Internet, jest odliczana od podstawy obliczenia podatku.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:

• według skali podatkowej (PIT-36),
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Ulga internetowa przysługuje wyłącznie w dwóch kolejno następujących po sobie latach podatkowych, jeżeli dotychczas podatnik z niej nie korzystał.

Ulga umożliwia odliczenie wydatków do kwoty nieprzekraczającej 760 zł w danym roku.

Wydatki na internet trzeba udokumentować. Może to być faktura od operatora usług internetowych, w tym e-faktura. Dokument w szczególności powinien zawierać: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę do zapłaty.

Ulgę rozlicza się w zeznaniu rocznym, wypełniając załącznik PIT/O.

Ulga związana z przekazaniem darowizn

Ulga związana z przekazaniem darowizny jest odliczana od podstawy obliczenia podatku.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:

• w ramach skali podatkowej (PIT-36),
• podatkiem liniowym (PIT-36L),
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym są uprawnieni wyłącznie do skorzystania z ulgi w związku z przekazaniem darowizny na cele kształcenia zawodowego szkołom publicznym.

Ulga termomodernizacyjna

Ulga na termomodernizację jest odliczana od podstawy obliczenia podatku.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:

• w ramach skali podatkowej (PIT-36),
• podatkiem liniowym (PIT-36L),
• na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy są właścicielami bądź współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego – mają prawo odliczyć wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi mające na celu termomodernizację budynku mieszkalnego. Warunkiem skorzystania z odliczenia jest zakończenie termomodernizacji budynku mieszkalnego w terminie 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwsze wydatki związane z termomodernizacją budynku mieszkalnego.

Porównanie form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej

Wszystko na temat prowadzenia działalności gospodarczej jako lekarz znajdziecie na portalu Remedium w dziale „Lekarz przedsiębiorca”.

W razie jakichkolwiek wątpliwości zachęcamy do kontaktu z zespołem PhiMed – finanse dla medycyny: https://phimed.pl/formularz-kontaktowy/. 

Publikacja jest fragmentem e-booka ,,Pierwsze kroki w POZ - edycja IV (2024/2025)", którego pełną wersję można pobrać tutaj.

E-book

Pierwsze kroki w POZ – edycja 2024/2025

Sprawdź